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中华人民共和国消费税暂行条例
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第一条 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品（以下简称应消费品）的单位和个，为
消费税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳消费税。
第二条 消费税的税目、税率（税），依照本条例所附的《消费税税目税（税额）表》执行。
消税目、税率（税额）的调整，由国务院决定。
第三条 纳税兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售、销售数量。未分别核算销
售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。
第四条 纳税人生产的税消品，于销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不
纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。
委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续
生产应税消费品的，所款准予按规定抵扣。。
进口的税消品，于报关进口时纳税。
第五条消费税实行从价定率或者从量定额的办法计算应额。应纳税额计算公式：
实行从价定率办法计算的应纳税= 销售额x税
实行从量定额办法计算的纳税额= 售数量x单位税额
人销售的应税消费品，以外汇计算销售额的，应当按外汇市场价格折合成人民币计算应纳税额。
第六条 本条例第五条规定的销售额，为纳税销售税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。
第七条 纳税人自产自用的应税消品，依照本条例第四条第一款规定应当纳税的，按照纳税人生产的同类消费品
的售价格计算纳税；没有同类消费品的销售价格的，按照组成汁税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：
组成计价格=（成本＋利润）/ （1一消费税税）
第八条 委托加工的税消品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照
组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：
组成计价格= （材料成本＋加工费）/（1一消费税税）
第九条 进口的税消品，实行从价定率办法计算应纳税额的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公
式：
组成计价格=（关税完税价格＋关税）/（1一消费税税）
第十条 纳税人税消品的计税价格明显偏低又无正当理由的，由主管税务机关核定其计税价格。
第十一条 对纳税人出口应税消费品，征消费；国务院另有规定的除外。出口应税消费品的免税办法，由国家税
务总局规定。
第十二条 消费税由税务机关征收，进口和税消品的消费税由海关代征。
个人携带或者邮寄进境的应消品的消费税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部
门制定。
第十三条 纳税人售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定的外，应当向税人核算地主管
税务机关申报纳税。
委托加工的应消费品，由受托方向所在地主管税务机关解消费税税款。
进口的应税消品，由进口人或者其代理人向当地海关申报税。
第十四条 消费的纳税期限分别为一日、三日、五日、十日、十五日或者一个月。纳税人的具体纳税期限，由主
管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期
纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。
第十五条 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证的次日起七日内缴纳税款。
第十六条 消费税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。
第十七条 对外商投资企业和外国企业征收消费税，按照全国人民代表大会常务委员会的有关决定执行。
第十八条 本条例由财政部负责解释，实施细则由财政部制定。
第十九条 本条例自1994年1月1日起施行。本条例施行前国务院关于征收消费税的有关规定同时废止。
附:
消费税税目税率（税额）表
税目
征收范围
计税单位
税率（税额）
一、烟 包括各种进口卷烟
1.甲类卷烟 45%
2.乙类卷烟 40%
3.雪茄烟 40%
4.烟丝 30%
二、酒及酒精
1.粮食白酒 25%
2.薯类白酒 15%
3.黄酒 吨 240元
4.啤酒 吨 240元
5.其他酒 10%
6.酒精 5%
三、化妆品 包括成套化装品 30%
四、护肤护发品 17%
五、贵重首饰及珠宝玉石 包括各种金银、珠宝首饰及珠宝玉石 10%
六、鞭炮、焰火 15%
七、汽油 升 0.2元
八、柴油 升 0.1元
九、汽车轮胎 10%
十、摩托车 10%
十一、小汽车
1.小轿车四汽缸容量（排气量，下同）在2200毫升以上的（含2200毫升） 8%
汽缸容量在1000-2000毫升的（含1000毫升） 5%
汽缸容量在1000毫升以下的 3%
2.越野车（四轮驱动）
汽缸容量在2400毫升以上的（含2400毫升）
汽缸容量在2400毫升以上的
3.小客车（面包车） 22座以下
汽缸容量在2000毫升以上的（含2000毫升） 5%
汽缸容量2000毫升以下的 3%
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